澳洲最新最全养老金知识汇编（全）

2019年08月02日 22:52

最新最全养老金知识讲解（一）

养老金是一个大家非常关注的话题。因为它与省税密不可分，也是我们年老之后的依靠。而养老金的相关政策在前段时间却是一变再变，变得我们猝不及防。V姐曾发布过很多关于养老金的文章，但这些内容夹杂在其它话题之中显得琐碎。于是V姐进行了重新的梳理，结合着养老金的最新政策变更，为大家带来最新的养老金知识讲解。整个系列将持续数周，是V姐自信对养老金进行的最新、最全、也是最系统的讲解，保证您纵使对养老金知道的再多，也终究会从文章中发现您以前不知道的内容。

在进入正文之前，还是有必要提醒各位。如果哪位老板需要在圣诞期间为员工举行派对大餐之类，切忌将每位的花销控制在$300以内，否则就会涉及到不必要的福利税。。

养老金是一种退休保障体系，是由专门的养老金管理公司或自管养老金（SMSF）管理的属于自己的一笔特殊储蓄。说它特殊就在于养老金账户在平时只能进不许出，只有在您年老退休或出现其它特殊情况时方能动用。这样当个人退休或失去劳动能力时，就有了一笔专门的资金库为自己提供收入来源。

澳洲养老金体系位居世界前列，而澳洲政府与相关部门也通过一系列的强制性措施与鼓励性措施保证了这种“积少成多”的全民“终生”存钱行为能够良好的进行下去。据ABS在2015年的调查显示，2013/14财年，澳洲人均养老金账户金额最高峰发生在65-69岁之间，男性约有35万澳元，女性约25万澳元。这就保证了澳洲人在年老之后，存钱罐能有一笔不菲的金额让自己的晚年过的至少还算体面。

2013/14年澳洲人均养老金金额

年龄段	男性人均养老金金额	女性人均养老金金额
15-24	$6,724	$4,219
25-34	$30,760	$25,015
35-44	$77,949	$53,660
45-54	$151,473	$90,847
55-64	$321,993	$180,013
65-69	$354,564	$249,183
70岁以上	$302,309	$248,619

养老金的积累可以分成几个部分：

·强制缴纳养老金，又称Superannuation Guarantee（简称SG）

·薪金牺牲，又称Salary Sacrifice

·雇主自愿为你缴纳养老金

·个人自愿缴纳的养老金（税前部分）

·个人自愿缴纳的养老金（税后部分）

而放入养老金的钱则根据纳税与否又分成两种：特惠养老金（Concessional Contribution）与非特惠养老金（Non-Concessional Contribution）。以上粗体标出的前四种养老金积累方式均为特惠养老金，而个人自愿缴纳的税后养老金属于非特惠养老金。

有的客官看到这里脑子可能比较乱，不用急，我们会在后面一一做讲解。但养老金之所以有这么多的花样，其原因绝不仅仅是养老那么简单–养老金出色的税务优惠才是澳洲人争相将钱扔进这个轻易拿不出来的“定期账户”的本质，否则养老金就没有存在的必要了。而晓梅会计事务在以往文章中也说过，澳洲政府对养老金可谓爱恨交集，它怕纳税人在老年阶段没有了谋生手段，所以通过税务优势刺激大家往养老金里扔钱，却又怕死钱积累过多导致政府整体税收降低，于是又在养老金的政策中疯狂添加各种限制，这就形成了养老金今日的复杂局面。

Superannuation Guarantee—强制缴纳养老金

Superannuation Guarantee（以下简称SG），是特惠养老金的一种，也是养老金最基本的部分。它是根据法律规定强制雇主为符合规定的职工按照其薪水比例定期上交的养老金。SG的法定比例每年都会不同，2016/17财年的SG比率为9.5%，也就是说如果张三与其雇主签订的年收入为$50,000，他的雇主需要为他缴纳的SG为$4,750（$50,000*9.5%）。

2016/17财年，SG的比率与前两年一致，为9.5%，之后的财政年也会维持在这一比率上，但自2021/22财政年起，SG比率会上升到10%，并会在之后的财政年中每年上升0.5%，直到2025/26财政年，SG比率会达到12%。

SG比率历年变化表

财政年	SG比率
2012/13	9.0%
2013/14	9.2%
2014/15	9.5%
2015/16	9.5%
2016/17	9.5%
2017/18	9.5%
2018/19	9.5%
2019/20	9.5%
2020/21	9.5%
2021/22	10%
2022/23	10.5%
2023/24	11%
2024/25	11.5%
2025/26	12%

如果一个员工符合规定的话，雇主必须要定期为该员工支付SG，定期的概念是至少按季度交纳，所以您的老板每年至少需要为您支付四次SG。ATO为每季度的养老金交纳都设立了截止日期。如果您发现您的雇主未能按期为您支付养老金，或拒绝为您支付养老金，则您的雇主违反了法律规定，您可以将情况向澳洲税局（Australia Taxation Office）反映，您的雇主不仅需要将拖欠的养老金补齐，还要面临一笔称为Superannuation Guarantee Charge的罚款。

SG交纳截止日期

时期	该时期SG的交纳截止日期
7月1日-9月30日	10月28日
10月1日-12月31日	1月28日
1月1日-3月31日	4月28日
4月1日-6月30日	7月28日

那么怎样才算符合规定呢？

1.雇主每月向您发放的含税薪水不得少于$450

2.如果您不满18岁的话，您每月必须至少工作30小时，含税薪水不得少于$450

请注意，雇主定期向您交纳的SG是有封顶的。如果您是一个高收入者，就要注意了。2016/17财年，SG的上限为每年$19,615.60，即每季度$4,903.90。而这所反映出来的收入为每年$206,480，即每季度$51,620。也就是说，如果李四的年收入为$350,000，由于税务局对SG规定了上限，所以他的雇主每年向他交纳的养老金SG并非是$33,250（$350,000*9.5%），而是$19,615.60（$206,480*9.5%）。

由于SG是特惠养老金的一种，所以该部分养老金需要缴纳的税率为15%

最后需要特别强调的是，雇主为您支付的SG会因为两者之前协商的情况而造成很大的区别，这取决于您是如何与雇主协商的薪酬待遇(Salary Package)。如果雇主给您提供的劳工合同上只写了一项薪酬总数，这就非常微妙了。还是拿张三的例子来说，如果张三老板给张三的劳工合同中写了薪水总数为$50,000，这就造成了一个歧义：这个$50,000可能包括支付给您的SG，也可能没有包括。

也就是说，如果$50,000中包含了SG，即雇主这一年向张三提供$45,662的底薪再加上$4,338的养老金，总共为$50,000；如果没有包括，那张三这一年从老板拿到的钱总共为$54,750（薪水$50,000+养老金$4,750）。所以您在与雇主协商并起草劳工合同时，一定要求雇主在劳工合同中写明此薪酬是否包含Superannuation Guarantee。否则数字之差，您可能就白白损失了数千澳元。

Salary Sacrifice–薪金牺牲

薪金牺牲是特惠养老金的一种，也是中高层收入员工最喜欢使用的一种避税策略。具体操作为雇主在履行您的劳工合同与薪资待遇时，将一部分薪水扣留并支付到您的养老金账户中。如果李四与雇主商定薪资为税前$80,000且不包含SG，又与雇主商定了薪金牺牲部分为$20,000。这样一年下来李四从雇主中收到的税前薪水为$60,000，剩下的$20,000则与他的SG一起出现在养老金的账户中。

薪金牺牲必须需要您的雇主点头同意方可实行，也就是说，如果您的老板不同意，您就无法做薪资牺牲的计划，也没有除SG以外的其它特惠养老金的避税方式了。但在2017年7月1日开始，情况会有所变化，届时即使您的老板不同意薪金牺牲，政府也会允许所有年龄在75岁以下的纳税人可以个人自愿的方式缴纳税前养老金，这也会在之后的内容中有所提及。

薪金牺牲之所以广受中高收入阶层人士的青睐，原因就在于它的税务优势。SG、薪金牺牲以及个人自愿缴纳养老金（税前）都属于特惠养老金，而特惠养老金的税率按规定只有15%。而澳洲税务居民的应税收入超过了$18,200,超出部分的税率则为19%；而如果应税收入超过了$37,000，则超出部分的税率就高达32.5%（不包括2%的Medicare Levy）。也就是说，只要您的收入超过了$18,200，将超出的部分作为特惠养老金存入养老金的账户中就能实现省税的目的。而且澳洲政府为了鼓励澳洲公民的这种行为，还在2012年7月1日起特地推出了为低收入者准备的养老金补助政策（LISC），这我们会在后面作详细介绍。

这下您就清楚为什么那么多中高层收入人士喜欢作薪金牺牲了吧？假设您2016/17财政年的税前年薪为$80，000（合同注明不包括SG），则您从雇主中总共能够获得$87,600（$80,000税前年薪加$7,600SG）。如果您在个人报税中将全部$80,000上报，那您总共要交$17,456的个人所得税，再加上SG产生的税金$1,150（$7,600*15%），总计为$18,596。但如果您愿意将$20,000作为薪金牺牲放入特惠养老金中，您要上报的收入则变为$60,000，而特惠养老金中的数额则为$27,600；这样您要交的个人所得税为$11,047，而特惠养老金要缴纳的税金为$4,140（$27,600*15%），总计为$15,187。如此对比，您就省了$3,409。是不是相对划算了呢？

（为方便大家理解，以上的例子中没有包含2%的Medicare Levy。而且需要注意的是，特惠养老金的税率为15%。但如果您的应税年收入超过了$300,000，则特惠养老金的税率就要在原有的基础上追加15%，即30%。这会在之后的内容中涉及到。）

有人就问了，既然薪金牺牲能省税，那我把老板给我的薪水留下一部分作为日常开销，其余的都打包放到养老金里不行么？不行，税务局早就直到您会这么做，所以为特惠养老金设立了上限。也就是说，您每年的特惠养老金（包括SG、薪金牺牲、个人自愿缴纳税前养老金等）总和不能超过这个上限值，否则就面临着高税率。2016/17年，这个上限按年龄段划分分别为$30,000（50岁以下）与$35,000（50岁及以上）。

最后，薪金牺牲能省税，却也可能带来一些麻烦。首先，薪金牺牲需要您的雇主同意方能施行，但更麻烦的是，薪金牺牲存在着一个漏洞，如果您的雇主心地不怎么善良，就可能会变相克扣您的SG部分。

我们还是举李四的例子。李四与雇主商定薪资为税前$80,000且不包含SG，那他总共能够从雇主手中获得$87,600（$80,000税前薪资加上SG部分$7,600）。如果李四抱着省税的心态与老板商定了$20,000的薪金牺牲，那么他在事实上的薪水则为$60,000。如此一来雇主为他缴纳的SG则可能根据现在的低薪水，也就是$60,000的薪水来缴纳SG，李四也就损失了$1,900（$60,000*9.5%-$80,000*9.5%）。

这可以说是薪金牺牲体系中出现的对员工非常不利的漏洞，事实上ALP在2000年就曾经宣布SG的数额要根据员工在进行薪金牺牲前的总薪水来处理。但不幸的是这项措施至今未能施行。如果雇主真的据此将雇员的SG数额进行了缩水处理，我们也只能够从道德的角度来进行批判，但没有其它的办法。所以如果您需要进行薪金牺牲，请确保在劳工合同上做特别注明，确保SG的发放数额要根据薪金牺牲之前的薪水来计算。

最新最全养老金知识讲解（二）

上次我们讲到了养老金累积的几种方式，包括：

·强制缴纳养老金，又称Superannuation Guarantee（简称SG）
·薪金牺牲，又称Salary Sacrifice
·雇主自愿为你缴纳养老金
·个人自愿缴纳的养老金（税前部分）
·个人自愿缴纳的养老金（税后部分）

而放入养老金的钱则根据纳税与否又分成两种：特惠养老金（Concessional Contribution）与非特惠养老金（Non-Concessional Contribution）。其中粗体标出的都属于特惠养老金，而个人自愿缴纳养老金（税后部分）属于非特惠养老金。强制缴纳养老金（SG）与薪金牺牲在上一期的文章中已经讲过，我们继续往下走。

雇主自愿为您缴纳养老金

雇主自愿为您缴纳养老金是特惠养老金的一种，指除了SG这种强制性缴纳与薪金牺牲以外，雇主自愿为您缴纳一些琐碎的费用，比如在建立养老金的一些成本费用如账户管理费、保险费等等。如果您的雇主愿意为您负担这些费用，那么通常会在劳工合同中罗列出来，而这些费用，也就成为您特惠养老金的一部分。希望您还没有忘记，我们每个人可以缴纳的特惠养老金有额度限制，对于50岁以下的人来说，2016/17财政年的特惠养老金上限为$30,000，而50岁以上人士可包含的特惠养老金的最大值为$35,000，所以您在结算自己的特惠养老金有没有超过限额时，切勿忘了算入这些看似琐碎的费用。

个人自愿缴纳的养老金（税前部分）

个人自愿缴纳养老金（税前部分）是特惠养老金的一种，它与税后部分的个人缴纳养老金（属于非特惠养老金）是两个不同的概念。在2017年7月1日之前，只有符合条件的人才允许使用这种模式。如果要通过个人自愿缴纳养老金（税前）的方式放入您的特惠养老金，你必须是以下身份的一种：
·无工作人士
·自雇人士
·符合“10%收入测试”的自雇人士

看到上述三条，您就会清楚，如果您在某个公司任全职或兼职，那在2017年7月1日之前，您基本上和个人自愿缴纳养老金（税前）这项无缘了，您只能通过SG和薪金牺牲作为特惠养老金的出处来源。也就是说，您必须要同您的雇主进行协商，征得雇主的同意。上周的文章中我们也说过，您的雇主未必会同意薪金牺牲，因为这对您的老板并没有什么好处，虽然也没有坏处。

上述三项当中，无工作或自雇都好理解。那最后一项，尤其是“10%”的收入测试是怎么回事呢？

“10%收入测试”，指你作为员工，从雇主手中收到的收入必须低于您收入总和的10%。您从雇主中获得的收入包括底薪、福利（Fringe Benefit）、佣金、薪金牺牲、提成等等加起来的总和，需要注意的是养老金SG不算作于您的收入，也就是说在计算雇主向您提供的收入是否低于您个人总收入的10%时，养老金SG不会计算在内。

如果您满足“10%收入测试”，你便可以以个人自愿缴纳养老金（税前）的方式增加您的特惠养老金。

我们不妨看一个例子：A经营着一项推广的生意。在2015/16财政年，他从这项生意中获得了$70,000的应税收入。

同时，A还在另外一家推广公司就职，他在该财年挣得税前工资为$6,500。

由于他作为普通的职工，挣得的收入为$6,500，而他的总应税收入为$76,500（$70,000+$6,500）,我们可以看出$6,500小于$76,500的10%，即$7,650，所以他作为职工的收入小于总应税收入的10%。结论是A有资格做个人自愿缴纳税前养老金。

我们再将话题引申一下，A的雇主为他缴纳的养老金SG为$617.50（$6,500*9.5%）。于是A作为职工的Salary Package即为$7,117,50。但由于在进行“10%收入测试时”，养老金SG不计入职工收入中，所以他作为职工的收入仍然为$6,500，小于总应税收入的10%，所以A有资格做个人自愿缴纳税前养老金。

这项“10%收入测试”为很多想要通过特惠养老金获得税务优惠、收入又过度依赖某一个公司或雇主的自雇人士出了很大的难题。事实上，有些自雇人士所做的职业会碍于其市场行情的限制，不得不吃定一两家规模较大的公司，以分包人（subcontractor）的身份为公司提供定时服务并收取收益。这类人收入通常不低，但既不被公司认定为其职工，公司不会为其交SG，无法提供薪金牺牲；也通不过“10收入测试”，所以无法个人自愿缴纳税前养老金，这种两难的尴尬使得他们无法以养老金的方式为他们提供避税优惠，大笔所得税白白上缴给税务局却连句谢谢也捞不着，确实很冤枉。

不过好消息是，自2017年7月1日开始，“10%收入测试”将被彻底废除。届时无论您的身份是职工、雇主还是自雇人士，均可以通过个人自愿缴纳税前养老金的方式来增加您的特惠养老金。

至此，积累养老金的前四种方式均介绍完毕，这四种方式均属于特惠养老金。我们曾经在上次文章中零星涉及过特惠养老金的一部分内容，但为了我们有必要对这种能够提供税务优惠的模式进行详细讲解，这样我们才会合理应用，以免适得其反。而且通过解析，还会让您获得以往并不知道的新内容。接下来就让我们走进本周文章的第二专项。

特惠养老金

特惠养老金是养老金的两大类别之一，需要与非特惠养老金区别开来。特惠养老金是税前的捐献行为，也就是说，在报税的时候需要计算出该年度特惠养老金的数额，并按税率缴纳赋税。

大家都知道，特惠养老金是享有税务优势的，税率仅为15%。要知道个人税率最低也是19%，第二阶段就到了32.5%，相比之下15%的税率实在是大便宜。而对于高收入者，特惠养老金的税率则会提高一倍。自2012年7月1日，如果您的年应税收入超过了$300,000，您的特惠养老金就会在原有的税率上追加15%，即总共为30%。即便如此，这也是非常优惠的，要知道如果您实打实去交税的话，超过$180,000的部分就要按照45%的最高税率征税，外加2%的Medicare Levy。

年应税收入与特惠养老金税率

年应税收入	特惠养老金计算税率
低于$300,000	15%
超过$300,000	30%

特惠养老金的好处还不不仅是低税率，税务局为了避免纳税人年老后为政府带来过重的负担，为了鼓励纳税人多多将钱存到养老金账户中，还特地为低收入的人士准备了养老金税收减免的优惠。这项政策称为“低收入养老金补助”（Low Income Super Contribution，简称LISC）。

LISC自2012年7月1日实施，是政府为保证低收入者的退休生活而发放的养老金补助。它与ATO推出的另一项优惠政策—Co-Contribution有所区别。符合条件的低收入者在每个财政年最多可以收到$500的LISC，最低可以收到$20。这项政策的出台倒不是因为澳洲政府慈悲胸襟，实是出于无奈。如果没有这项政策，很多低收入人士在特惠养老金中则享受不到任何税务优势，反而陪夫人折兵。

我们不妨做一个极端的假想，一个20多岁的学生，每个星期都会有两天定时在一家饭店作兼职工。一年下来，他的总收入是$16,000，同时他的老板还为他的养老金账户打入了$1,520的养老金SG。如果没有LISC的补助政策，这个学生就要为SG交15%的税，即为$228。而如果他的老板不交SG，而是作为工资付给他，那总共$17,520的收入却不需要交一分钱的税。两相对比，凭什么要将钱放入一个三四十年后才能拿出来的定期账户，还要白白流失二百多块钱呢？？

有鉴于此，催生了LISC的出台。LISC的补助金额等于雇主特惠养老金或个人特惠养老金的15%，正好是特惠养老金的税率。意思很明显，如果您是低收入人士，并符合规定，ATO就会将原本收入囊中的那一部分退还到您的账户中。

那怎样才算是符合规定呢？

想要获得低收入养老金补助（LISC），您必须满足下述所有条件：

·您的养老基金在该财政年度中收到特惠养老金
·在该财政年度中，如果你需要报税，您的调整后的应纳税收入不超过$37000
·您所持有的不是临时居民签证（在澳大利亚的新西兰公民不是临时居民签证持有者）
·您总收入的10%及以上是来自就业或自己的生意
·应支付的金额为$20或以上

如果您符合以上全部条件，并做了个人报税，ATO就会根据您提供的申报表来核实您的资格，并完成退款。

还是做一个案例分析：李四的年收入为$36000。在该财政年度中，李四的雇主向李四的养老基金账户中支付了9.5%的雇主特惠养老金，总计$3,420。李四在申报个人所得税时申报了$1000的税务抵扣，其调整后的应纳税收入变为$35000（$36000-$1000）。

我们可以做一个表格来看李四是否符合规定：

	是否符合条件	金额
养老基金有我的税号	是
养老基金收到特惠养老金	是	$3,420
调整后的应纳税收入小于等于$37000	是	$35,000
总收入的10%及以上是来自就业或自己的生意	是
在该财政年度中所持有的不是临时居民签证	是
在该财政年度中有资格获得超过$20的LISC	是

所以，李四有资格获得LISC的返款，李四要本应缴纳的养老金税为$513（$3,420*15%），但由于LISC返款的最高额度是$500，所以$513中的$500将会在下个财年中返回到养老金账户中，余下$13将会被ATO收走。

在2017年7月1日，该政策的名称将发生变化，不再为“Low Income Super Contribution（LISC）”，而改名为更为切题的“Low Income Superannuation Tax Offset（LISTO）”，但内容并没有变化。

上面我们说了特惠养老金的好处，既有税务优惠，还有税务折免，这种好事当然也是有限度的。特惠养老金存在两条让我们不太舒服的限制。首先，如我们在上周文章种讲到的，特惠养老金存在数额上限，养老金账户每个财年收到的特惠养老金不能超过一个限额。这完全是可以理解的，如果大家都无节制地往养老金账户投钱，而这种钱一年半载又拿不出来，时间一场，市面流通的货币会明显减少。流通的货币一旦减少，政府的税收自然也就减少了。这种要破产的事情，政府怎么会做呢？2016/17年，特惠养老金上限按年龄段划分分别为$30,000（50岁以下）与$35,000（50岁及以上），但在下一个财政年，也就是2017/18年，特惠养老金的限额将进一步缩水，届时不会划分年龄限制，一律为$25,000。

特惠养老金财政年限额对比

财政年	50岁以下	50-59岁	60岁及以上
2017/18	$25,000	$25,000	$25,000
2016/17	$30,000	$35,000	$35,000
2015/16	$30,000	$35,000	$35,000
2014/15	$30,000	$35,000	$35,000
2013/14	$25,000	$25,000	$35,000
2012/13	$25,000	$25,000	$25,000

在这里需要大家注意的是，由于特惠养老金的分支繁杂（其分类我们已经讲过），所以在结算特惠养老金的时候，要将所有的分支计算在内，切勿疏忽遗漏，导致超出限额。

那如果超过限额会怎么样呢？

2013年7月1日可算作一个分水岭，如果你的特惠养老金在此之前超过额度，后果就非常严重。上表可以看出，2012/13财政年，特惠养老金限额为$25,000，如果您超过了限额，超出额度就要按照个人所得税中的最高税率征税，即45%的税率加上2%%的Medicare Levy。但在2013年7月1日之后，如果您的特惠养老金超过了限额，您可以将超出的部分取出；如果您仍然想将超出的部分留在养老金账户的话，超出部分只需要按照应税收入的正常税率收税。超出的部分不会征收2%的Medicare Levy,但您可能会缴纳利息与罚款；而交完这些费用后，超出的部分将从特惠养老金中移除，转移到您的非特惠养老金中。

我们还是用一个例子方便大家的理解：LEE今年46岁，2016/17财政年挣得了$100,000，他的雇主为他交了9.5%的养老金SG，即$9,500。同时LEE还在该财政年做了薪金牺牲，数额为$30,000。在报税之前，他突然发现自己的特惠养老金限额仅为$30,000，而自己本年的特惠养老金为$39,500，超出了$9,500。

这个时候他就有两个选择了，LEE可以将超出的部分取出，以应付即将到来的个人所得税；他也可以继续将超出的$9,500保留在养老金账户中。由于他的应税收入为$100,000，其区间的税率为37%，所以如果LEE选择了保留，超出的部分就需要缴税$3,515（$9,500*37%）。而剩下的$5,985将继续保留在养老金账户中，并成为他在该年度的非特惠养老金。

需要注意的是，非特惠养老金也是有限额的，而如果您选择继续将超出的特惠养老金保留在养老金账户中，在交完税之后它将称为非特惠养老金的一部分。所以在您在结算时切勿让您的非特惠养老金超出限额，否则后果是极其严重的。究竟怎么个严重法，敬请关注下周文章，届时我们会作出详细讲解。

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