華人常用的TFSA又出事: 男子犯錯, 賬戶虧光, 仍被CRA罰$3.5萬
圖源：51記者拍攝
TFSA是個不錯的免稅投資選擇，但是要小心，一旦超額供款，會陷入「長期罰稅陷阱」。
近日，一起在阿爾伯塔省的法院案件再次引發關注——一名納稅人因TFSA超額供款30萬加元被加拿大稅務局（CRA）徵收罰稅3.5萬加元，儘管他請求減免，但最終CRA拒絕取消罰款，法院也維持了這一決定，即便他TFSA賬戶投資虧光也要照交罰款。
什麼是TFSA超額供款稅
根據加拿大稅法，如果納稅人向TFSA存入的金額超過年度額度，就會被徵收罰稅：罰稅：每月1%
計算基礎：超額供款金額
持續時間：直到資金被取出或未來年度額度增加抵消
案件經過：超額供款高達30多萬
該阿爾伯塔納稅人的問題始於2021年開設多個TFSA賬戶。
2022年5月，CRA向他發出通知，指出他在2021年已經出現超額供款，並提醒他應立即取出多餘金額，否則將繼續產生罰稅。
但問題在於，他沒有收到通知，因為沒有向CRA更新郵寄地址。之後他繼續向TFSA存錢，導致2022年超額供款約14.2萬加元，2023年超額供款約16.2萬加元，最終產生的罰稅約為：2022年：約1萬加元
2023年：約2.5萬加元
納稅人請求減免，但CRA拒絕
2023年9月，該納稅人向CRA申請減免罰稅，並提出多項理由：他很晚才意識到超額供款
不了解超額供款後果
面臨經濟困難
因投資虧損，TFSA賬戶資金已經虧光，無法取出多餘資金
他還強調自己一直本著善意遵守稅務規定。然而，CRA在2025年6月再次拒絕減免請求。
CRA表示，這並不是「合理錯誤」，因為納稅人有責任自行記錄供款、查看賬戶並確認額度。
此外，CRA指出一個關鍵問題：他從未糾正超額供款。
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法院裁決：CRA決定合理
該納稅人隨後向聯邦法院申請司法複審。
但法官最終認為CRA的決定是合理的，原因在於《所得稅法》規定，如果想要取消TFSA罰稅，必須同時滿足兩個條件：超額供款是「合理錯誤」造成的
納稅人必須立即糾正超額供款（取出多餘金額）
而本案中，納稅人沒有取出多餘資金。因投資虧損，賬戶已幾乎沒有餘額。
法官指出，即使取出資金已經不可能，法律也沒有允許CRA例外處理的權力。
因此，CRA拒絕減免罰稅是合理的。
「永久罰稅陷阱」
事實上，這類問題並非首次出現。
在2025年的另一宗案件中，一名聯邦法官曾將這種情況稱為：「perpetual tax trap」（永久罰稅陷阱）
因為如果賬戶虧損導致資金消失，納稅人可能既無法糾正超額供款，又無法獲得減免。
法官還指出，這種情況可能與立法初衷不一致。
一些專家認為，國會應考慮修改法律，例如：當TFSA餘額歸零時停止計算罰稅。
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專家建議：遇到類似情況怎麼辦
稅務專家建議，如果遇到類似情況，應該儘快關閉TFSA賬戶，並向CRA申請未來罰稅減免，或考慮申請remission order（特別減免令）。否則，罰稅可能會持續累積。
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