不容忽視！澳洲的重要政策迎來了巨大變局！澳洲21萬家小企業即將面對關鍵稅務抉擇！30%信託最低稅可規避，但違規最高或被徵收47%
———前言———
澳洲備受爭議的自由裁量信託稅改革出現重要退讓。2026年5月預算宣布，自2028年7月1日起，對一定範圍內自由裁量信託實行30%最低稅。小企業隨後強烈反對，擔心為了避稅被迫改成公司或固定信託，帶來會計、法律和州政府印花稅等成本。
9月3日，財政部公布最新草案，新增固定受益人及固定比例選擇：符合條件的現有信託只要預先鎖定受益人以及未來收入、資本的分配比例，就可以不進入30%最低稅制度，也無需先搬走信託資產。 但必須強調，截至2026年9月10日，這仍是徵求意見草案，並非最終法律，諮詢將在9月18日結束。
為什麼21萬家小企業必須關注？
自由裁量信託在澳洲小企業中非常普遍。政府此前估算，約35萬家活躍小企業通過這種結構經營，其中約14萬家預計不會因此增加稅負，剩下約21萬家可能需要改變分配方式、承擔更高稅負或考慮重組。
澳洲真正針對的是收入分割。傳統自由裁量信託可以今年多分給低收入配偶，明年再根據家庭成員收入變化重新決定比例，從而利用不同邊際稅率降低家庭整體稅負。政府認為，這種靈活性是普通工資收入者沒有的。不過最新官方表述也強調，在任何一年，超過90%的澳洲270萬家活躍小企業不會受到改革影響
澳洲企業現在有三條路可以走
第一條路是繼續保留自由裁量模式，並接受30%最低稅。按照草案，受託人需要把相關信託收入的稅負補足至30%；個人受益人可以取得30%的不可退還稅收抵免，但公司受益人不能獲得同樣抵免，因此過去利用公司承接信託利潤的方式可能明顯變貴。
第二條路是重組，澳洲提供從2027年7月1日至2030年6月30日的三年結轉減免，符合條件的信託可以把資產轉入公司、個人或其他合資格結構，延後相關所得稅後果。但PwC提醒，這並不是零成本重組，消費稅、附加福利稅以及州和領地印花稅仍可能發生。
第三條路就是此次新增的固定分配選擇：2028年7月1日已經存在的合資格信託，可以不搬資產，而是永久固定受益人和分配比例，從而退出30%最低稅。
2029年前必須選擇到底是什麼意思
對於普通以6月30日結束財年的信託，這項固定分配選擇只能在2028—29納稅年度作出，而且只能選擇一次。如果已經使用三年重組結轉減免，就不能再選擇固定分配，兩條路徑不能同時使用。受託人需要在2028—29年度確定固定受益人和比例，但正式通知稅務局的截止時間，是該年度信託報稅表法定提交日與實際提交日兩者中較早的日期。
因此，「2029年前必須選擇」的核心，是企業需要在2028—29年度把長期結構決定下來，並不是全澳所有信託統一在2029年6月30日當天交表。更關鍵的是，這項通道只向2028年7月1日已經存在的信託開放。
真正的代價，是把未來幾十年的分配比例鎖死
固定分配選擇並不是簡單的減稅優惠。按照PwC對草案的解析，受託人必須列出所有提名受益人，並固定每個人獲得的收入和資本比例，兩者比例必須一致，而且合計達到100%。例如夫妻今天決定各50%，未來不只是年度利潤，信託資本分配原則上也受到同一比例約束。
這等於大幅削弱自由裁量信託最重要的靈活性。以後配偶重新就業、子女收入大增，或者家庭企業接班發生變化，都不能再像過去一樣輕易調整。如果受託人違反固定安排，選擇可能自動失效，當年全部信託凈收入可能按照最高個人邊際稅率加醫療保險稅徵稅，通常達到47%；之後信託重新進入30%最低稅制度，而且不能再次作出這一選擇。
未來出生的孩子怎麼辦
截至9月10日，這已經成為最新爭議焦點。目前草案通常只允許在提名受益人死亡或部分關係破裂等有限情況下調整名單，卻沒有為2028—29年之後出生的新子女或孫輩設置普遍新增機制。澳洲媒體因此出現所謂新生兒稅的說法：如果一個家庭為了把後來出生的成員納入安排而改變固定分配，就可能失去豁免，並在當年觸發最高47%的稅務後果。
最新報道顯示，小企業和稅務專業人士仍在要求政府解決長期家族傳承問題。需要說明的是，新生兒稅並不是政府正式設立的新稅種，而是外界對固定分配規則潛在後果的概括。同時，並非所有信託都會進入30%最低稅範圍。按照最新草案，固定信託、特殊殘疾信託、合規養老金實體、等處於排除範圍；符合條件的初級生產收入、部分弱勢未成年人收入，以及向註冊慈善機構等免稅實體進行的有關分配也存在豁免。
——結語——
澳洲30%最低稅仍計劃從2028年7月1日起實施，真正改變的是政府給現有信託增加了一條退出通道。企業現在面對的是三種不同代價：繼續自由分配但接受最低稅；利用三年窗口重組並承擔潛在結構成本；或者保留信託，卻把受益人和收入、資本比例長期鎖定。對於家族企業來說，這已經不只是下一年的稅務問題，而是未來十年甚至二十年的接班、財富傳承和資產安排。
而最終規則仍可能變化。財政部此次草案諮詢將在2026年9月18日結束，政府也表示後續還會推出涉及行政和反避稅安排的下一批立法。對潛在受影響的21萬家小企業來說，現在真正需要算清楚的是：30%最低稅、重組成本，以及失去長期靈活性，究竟哪一種代價更大。
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